為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展,，財政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）明確,，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,，在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,，再減半征收企業(yè)所得稅；對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,，減半征收個人所得稅。
為方便納稅人準確理解,、精準享受相關(guān)政策,，國家稅務(wù)總局同步發(fā)布《關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）,，就有關(guān)問題進行解讀。今天帶你了解↓
稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么,？
自2021年1月1日至2022年12月31日,，對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,，再減半征收所得稅,。
小型微利企業(yè)和個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策,。
享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的,？
小型微利企業(yè)和個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進行備案,，通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表,，或個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受,。
對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè)和個體工商戶,，稅務(wù)機關(guān)將自動為其提供申報表和報告表（僅個人所得稅）中該項政策的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶,，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳,。
個體工商戶的減免稅額怎么計算？
減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）
舉例說明如下：
【例】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C,，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%,，速算扣除數(shù)1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,，那么李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元,。
【例】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%,，速算扣除數(shù)65500）,，同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元,。
實際上,，這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預(yù)填服務(wù),，符合條件的納稅人準確,、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動計算減免稅金額,。
個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的,，還能享受優(yōu)惠政策嗎？
為向納稅人最大程度釋放減稅紅利,，個體工商戶今年經(jīng)營所得已經(jīng)繳納稅款的,，也能享受稅收優(yōu)惠,。
具體辦法是，2021年1月1日至本公告發(fā)布前,，個體工商戶已經(jīng)繳納當年經(jīng)營所得個人所得稅的,，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅,；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款,。
取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？
按照現(xiàn)行政策規(guī)定,，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的,，應(yīng)當選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報。
若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,，需在辦理年度匯總納稅申報時,，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額,，多退少補,。
舉例如下：
【例】納稅人張某同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元,，那么張某在年度匯總納稅申報時,，可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。
小型微利企業(yè)的實際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計算方法是什么,？
小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分,，分別減按12.5%,、50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。
示例如下：
【例】A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件,。2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元,，那么A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元,。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,，相應(yīng)的累計應(yīng)納稅所得額為150萬元,，那么A企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬元,。
小型微利企業(yè)的判斷標準有沒有變化,？
小型微利企業(yè)的判斷標準仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
即小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元,、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時,，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額,、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標,，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,。
相關(guān)政策：
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